本月，我国第一大税种增值税的起征点大幅上调；明年1月1日起，上海部分行业将试点增值税制度改革，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税关于“减税”的利好消息，让许多一肚子税负“苦水”的中小企业看到了希望，不过，他们的压力不仅仅来自税收本身。

　　一个民营企业家的账本

　　以下数字来自一家每年交税近千万的民营企业，面对旁人艳羡的目光，老板方民只有苦笑

　　讲述

　　“企业如果只有25%的利润，

　　相当于一年白干”

　　方民（应要求化名，机器设备生产企业负责人，创业15年）：

　　对于企业来说，要交的税一般分为两种，就是流转税和所得税。流转税分为营业税和增值税两种，如果是产销超过180万的就是一般纳税人，要交17%的增值税，产销少于这个数字的小规模纳税人则要交营业税，生产型企业交6%，服务型企业交3%。增值税从名字上说自然是产品增值部分纳税，而营业税则是只要开发票就需要纳税，所以很多企业都会选择成为一般纳税人。

　　我们企业就是一般纳税人。举个例子，我每年进货的费用大约是4000万左右，销售额大约是5000万左右，有25%左右的利润，这是我们行业比较好的水平了。但是，这种利润率下，我们企业基本上等于一年白干。

　　为什么呢？我的增值部分是1000万，这一部分要纳增值税，可实际纳税的时候要比这个多很多。我花出去的4000万成本中，最多有3000万的货物能有增值税发票，其他的很多日用消耗品只能拿到普通发票，那这些花销在纳税的时候就不能被抵消，所以，从增值税纳税额上，我差不多得为2000万的增值交税。

　　当然，增值税虽然是17%，但是在财务计算上严格算下来是14.5%，所以增值税我实际上是交290万。之后，我还得按照增值税的10%交城市建设费和教育附加费，一共29万。另外还有残疾人福利费等等，这些都是明面上的税负。

　　减去这些纳税之后，企业毛利还剩680万左右。我要按照这个数字交纳25%的企业所得税，170万。

　　交完这些税后，留给企业的约是510万，似乎是企业利润只有一半交税，但是如果我把这些毛利给股东们分红，那就还要交20%，也就是102万左右的个人所得税。

　　剩下408万，还要给员工开工资，现在生产企业的技术骨干、销售主管等员工，每个月开3000元的工资根本留不住人，可我们先按平均工资3000元算，再按照这个数字还要给员工交1000多元的社保，最后的支出差不多是4500元，每个员工我需要开出每年6万左右的工资，我们公司每年的人力成本大约是380万元，最后剩下来的分红也就不到30万了。股东们投资上亿，辛苦一年，最后对着这30万分红，大家的心情如何，还需要我描述吗？

　　评析

　　“挣扎在生存线上的‘小微企业’

　　其实没有纳税能力”

　　王福重（经济学家，主要研究领域为经济学基础理论、国际经济学和公共财政）：

　　现在我们对交通运输业和服务业征收的是营业税，营业税是根据你销售收入的总额纳税，增值税只征在你这个环节增加的那部分价值，你购进的那部分在你购进的时候已经纳过税了，所以要减掉，而营业税没有减的这个过程，每卖一道就都照你这个全额收，所以这个税负是相当重的。增值税解决了这个重复课税的问题。比如你进了100块钱的原料，产品卖了200块钱，营业税就按200块钱来征，增值税则按100块钱来征。所以，从制度上讲，营业税改成增值税是可以降低税负的。

　　至于最近增值税和营业税起征点上调的问题，其实现在这个起征点从减税的实际效果去看是没有意义的，调整前的起征点是1994年定的，即便是调到5千到2万元之后，北京好多烤白薯、炸油条的营业额都已经超过这个起征点了；所以小企业主们感受不到负担减轻。但这个方向必须肯定，起征点毕竟是大大提高了；我的理解，这是第一步。

　　税收的一个重要原则是“能力原则”，就是有能力的人才纳税，提高起征点本身正是朝着这个方向走的，我相信以后还会逐步提高，并且最好能达到这样一个程度：“小微企业”以后就不要交任何税了，就像给农民取消了农业税一样，处在一个零税负状态。现在我们的“小微企业”负担很重，很多就是在生存线上挣扎，它们其实是没有纳税能力的。

　　关于税收用途的追问

　　除了税额税率，中小企业主们也密切关注税收的去向，而这一点让他们尤为憋闷：

　　比如那些为外省市农村户籍员工们支付的社保费用，不仅对企业而言，是个不小的压力；而且，这笔费用很可能并不能为企业和员工带来任何实际好处。

　　讲述

　　“每年一百多万的社保费，

　　恐怕都白出了”

　　于海（应要求化名，某家具企业负责人，有员工四百多人）：

　　我们做家具的，原材料供应商好多都没有正规增值税发票，为了规范，我们现在要求供应商都必须提供正规发票，但又不是所有的购进货品都能抵扣，间接导致我们现在的原材料成本升了5%到8%。

　　我们这一行是劳动密集型企业，这两年人工费用涨太多了，工资涨，社保费也得跟着涨，压力真的很大，光这笔钱一年就要一百多万；现在社保的种类很复杂，农民工、农村务工人员、外省市城市户口职工、本市职工全都不一样，我们车间的职工90%是农民工，将来回乡的时候，公司给他们交的这部分保险，都拿不走。不给他们上这个险吧，违法；上吧，两边都不合适，工人觉得你不如直接发给他钱，企业压力也这么大，这笔钱恐怕还白出了。

　　评析

　　“企业负担太杂，

　　才会觉得社保压力大”

　　王福重：社保费用是企业成本的一部分，应该交也是必须要交的，企业觉得这个负担受不了，一方面是因为过去一直不交，现在突然交了，受不了；另一方面就是其他负担太重了，企业无力再承担这个。只要是交增值税、营业税的企业，你就要交城市建设费、教育附加费等等；而且工商部门、税务部门、卫生部门、质检部门甚至街道办主任，企业一天到晚要应付很多部门，多余的是这些东西，而不是社保。

　　我的观点是应当取消增值税，增值税是流转税的核心，也是我们的第一大税种；但除此之外，还有消费税和营业税，在商品里面有这么多税种，税收叠加严重，增值税和消费税就是重复的；而且，增值税这个行业能抵扣，那个行业不能抵扣，税制紊乱。最终，这些税都反映到商品价值上，为什么我们的东西比美国贵？就是流转环节税太高。我们可以渐渐改革这个问题，首先把流转税统一为增值税，然后降低，逐渐取消。

　　讲述

　　“我们交上去的税，

　　还会被拿去补贴垄断企业”

　　于海：我们这种传统行业，不是高科技企业、创新企业，还在产业链的最下端，什么优惠都没有。但其实我们这样的企业解决了很多人的就业问题、尤其是接纳了很多无力进入政府、垄断国企等高福利行业就业的中、低层群众。

　　我自己也做股票，每次看那些上市公司的公告，我都真心羡慕他们。享受税收优惠的企业很多业绩都很好，有些企业甚至能靠这个扭亏，就靠政府给的十几个点的税收优惠盈利。回头看看我们，这几年不少家具厂子都倒了。

　　方民：我们给国家纳税很多，但银行贷款我们几乎申请不到；能享受到税收优惠的开发区只欢迎那些大型垄断企业或者外企，对我们民企不感兴趣；很多管理部门在程序上对我们格外严苛。

　　我们交上去的税，还会被拿去补贴垄断企业，比如中石化、中石油等等。现在还有这么高的通货膨胀压力，我们的资产也被贬值，我们生产成本又在不断增高，之前给员工开2000元的工资，员工的生活还算稳定，可是现在即便是4000元的工资，员工也不敢随便下馆子，更买不起房子。这样的情况下，企业很难保证稳定。

　　评析

　　“必须给中小企业

　　应有的保护和照顾”

　　王福重：从竞争上来说，很多小微企业处在行业的下游，处于不利地位，但承担的税负和大企业是一样的；从政策上来说，对它们也有歧视，它们获得各种资源都非常难，比如贷款。所以，必须真正减轻中小企业的负担，同时给予他们应有的保护和照顾。在香港没有一家沃尔玛、家乐福，因为它们和小企业相比没有优势，香港的“小微企业”几乎没有任何税；在德国，大型超市5点之后是要关门的，就是为了照顾小商店。

　　[声音]

　　财政部驳

　　中国税负痛苦

　　世界第二

　　据新华社电 今年以来，我国财政收入增长较快，与之相关的话题受到关注。14日，财政部相关负责人表示，从国际比较来看，我国目前的宏观税负水平并不高。

　　2009年，福布斯杂志发布了“税负痛苦指数”榜单，其中中国税负痛苦指数为159，在公布的65个国家和地区中排列第二。近期，这一话题再次引发热议。财政部负责人指出，税负痛苦指数的统计方法并不科学。

　　按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选用最高的边际税率来计算痛苦指数。按照此方法，我国个人所得税痛苦指数为45，企业缴纳的社会保险费用痛苦指数为49，个人缴纳的社会保险费痛苦指数为23，增值税的痛苦指数为17，财产税的痛苦指数为0，直接加总得出中国内地的税收痛苦指数为159，仅次于法国的167.9，名列全球第二。

　　这位负责人表示，这种税负痛苦指数在反映税负高低问题上存在缺陷。一是指数选取的名义税率不等于实际税率，实际税率往往比名义税率低。二是最高的边际税率只适用很小比例的纳税人，不能反映一国居民的总体税负状况。三是简单相加的假设前提是对每个税种赋予同等的权重，而这一假设与实际情况相差很大。

　　2009年宏观税负

　　中国 25.3%

　　世界各国平均水平 36.4%

　　发达国家平均水平 40.8%

　　发展中国家平均水平32.9%

　　宏观税负 指政府收入占GDP的比重，是衡量政府收入规模的重要指标，反映了一个国家政府参与国民收入分配的程度。

　　主笔：张棻 周明杰

　　素描：宋溪H185（北京晚报）